Φορολογική δήλωση: Τι ισχύει μέχρι τις 24 Ιουλίου

Μια εβδομάδα έχουν ακόμη οι φορολογούμενοι για να διορθώσουν τυχόν λάθη ή παραλείψεις στην φετινή φορολογική τους δήλωση.

Ειδικότερα, οι δηλώσεις εισοδήματος φυσικών προσώπων για το φορολογικό έτος 2025 υποβάλλονται εμπρόθεσμα έως την Παρασκευή 24 Ιουλίου 2026, ενώ μέχρι την ίδια ημερομηνία μπορούν να κατατεθούν και τροποποιητικές δηλώσεις.

Ωστόσο η εμπρόθεσμη τροποποιητική δήλωση δεν απαλλάσσει από τον επιπλέον φόρο που ενδεχομένως προκύψει, αποτρέπει όμως τα πρόστιμα και τους τόκους που μπορεί να επιβληθούν εάν η ανακρίβεια εντοπιστεί αργότερα από την ΑΑΔΕ.

Τι πρέπει να γνωρίζουν οι φορολογούμενοι

Όταν η διόρθωση πραγματοποιείται μέσα στην αρχική προθεσμία, η τροποποιητική αντιμετωπίζεται ως εμπρόθεσμη αρχική δήλωση. Αυτό σημαίνει ότι δεν επιβάλλεται πρόστιμο λόγω της αλλαγής.

Εξαίρεση προβλέπεται για φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε εταιρείες ή άλλες νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία. Για τη συγκεκριμένη κατηγορία η προθεσμία λήγει στις 31 Ιουλίου.

Ποια στοιχεία χρειάζονται δεύτερο έλεγχο

Οι φορολογούμενοι θα πρέπει να συγκρίνουν τη δήλωση που υπέβαλαν με τις βεβαιώσεις αποδοχών, τα στοιχεία των τραπεζών και τα πραγματικά εισοδήματα που απέκτησαν μέσα στο 2025.

Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζονται:

• Εισοδήματα από περιστασιακή απασχόληση.
• Αναδρομικές αποδοχές και συντάξεις.
• Ενοίκια και δωρεάν παραχώρηση κατοικίας.
• Έσοδα από βραχυχρόνιες μισθώσεις.
• Τόκοι καταθέσεων και εισοδήματα από το εξωτερικό.
• Ηλεκτρονικές δαπάνες που επηρεάζουν την κάλυψη του απαιτούμενου ορίου.
• Κατοικίες, αυτοκίνητα και άλλα στοιχεία που δημιουργούν τεκμήρια.
• Ποσά που έχουν αποστείλει εργοδότες, ασφαλιστικά ταμεία ή τράπεζες.

Η προσυμπλήρωση ενός κωδικού δεν σημαίνει ότι ο φορολογούμενος δεν χρειάζεται να τον ελέγξει. Εάν τα στοιχεία που διαβιβάστηκαν από τρίτο φορέα είναι λανθασμένα, πρέπει να ζητηθεί η διόρθωσή τους και, όπου απαιτείται, να ακολουθήσει τροποποιητική δήλωση.

Η διόρθωση δεν διαγράφει τον φόρο

Εάν από την τροποποιητική προκύψει μεγαλύτερο εισόδημα, η ΑΑΔΕ θα εκδώσει νέο εκκαθαριστικό με τον σωστό φόρο. Το ποσό αυτό εξακολουθεί να οφείλεται.

Το κέρδος για τον φορολογούμενο είναι ότι, εφόσον η διόρθωση γίνει εμπρόθεσμα, δεν αντιμετωπίζεται ως ανακριβής δήλωση που αποκαλύφθηκε από φορολογικό έλεγχο. Αποφεύγει έτσι το πρόστιμο επί της διαφοράς και τον τόκο εκπρόθεσμης καταβολής.

Πώς υπολογίζονται τα πρόστιμα

Εάν η ΑΑΔΕ εντοπίσει αργότερα ότι ο φόρος που δηλώθηκε ήταν χαμηλότερος από τον πραγματικό, επιβάλλεται ο επιπλέον φόρος και πρόστιμο πάνω στη διαφορά.

Το πρόστιμο διαμορφώνεται ως εξής:

• Φτάνει στο 10% της διαφοράς όταν ο επιπλέον φόρος αντιστοιχεί σε ποσοστό από 5% έως 20% του φόρου της αρχικής δήλωσης.
• Ανέρχεται στο 25% της διαφοράς όταν ο επιπλέον φόρος υπερβαίνει το 20% και φτάνει έως το 50% του αρχικού φόρου.
• Φτάνει στο 50% της διαφοράς όταν ο επιπλέον φόρος ξεπερνά το 50% του φόρου που είχε αρχικά δηλωθεί.

Οι κυρώσεις προβλέπονται στο άρθρο 54 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας.

Τρία παραδείγματα

Σε αρχική δήλωση προκύπτει φόρος 2.000 ευρώ. Ο έλεγχος εντοπίζει επιπλέον φόρο 300 ευρώ. Η διαφορά αντιστοιχεί στο 15% του αρχικού φόρου. Το πρόστιμο είναι 30 ευρώ, δηλαδή το 10% των 300 ευρώ. Συνολικά καταλογίζονται 330 ευρώ, πριν από τους τόκους.

Στο ίδιο αρχικό εκκαθαριστικό, ο έλεγχος βρίσκει διαφορά 800 ευρώ. Επειδή αντιστοιχεί στο 40% του αρχικού φόρου, το πρόστιμο διαμορφώνεται στα 200 ευρώ. Η συνολική πρόσθετη επιβάρυνση φτάνει τα 1.000 ευρώ πριν από τους τόκους.

Εάν η διαφορά είναι 1.200 ευρώ, ξεπερνά το 50% του αρχικού φόρου. Το πρόστιμο ανέρχεται στα 600 ευρώ και το συνολικό ποσό φτάνει τα 1.800 ευρώ πριν από την προσθήκη τόκων.

Τόκος για κάθε μήνα καθυστέρησης

Στον επιπλέον φόρο και στο πρόστιμο μπορεί να προστεθεί τόκος εκπρόθεσμης καταβολής. Ο μηνιαίος τόκος υπολογίζεται σε 0,73% για το διάστημα κατά το οποίο η οφειλή παρέμεινε ανεξόφλητη.

Αυτός είναι ο λόγος που η τελική επιβάρυνση μπορεί να υπερβεί το 50% της διαφοράς του φόρου. Το πρόστιμο του 50% δεν αντικαθιστά τον κύριο φόρο αλλά προστίθεται σε αυτόν, μαζί με τον αντίστοιχο τόκο.

Αυστηρότερες κυρώσεις για ΦΠΑ

Στις ανακριβείς δηλώσεις ΦΠΑ και παρακρατούμενων φόρων το πρόστιμο ανέρχεται στο 50% της διαφοράς που εντοπίζεται.

Εάν, για παράδειγμα, ένας επαγγελματίας δεν απέδωσε ΦΠΑ 4.000 ευρώ, καλείται να πληρώσει τον κύριο φόρο των 4.000 ευρώ και πρόστιμο 2.000 ευρώ. Στα ποσά μπορεί να προστεθεί και τόκος εκπρόθεσμης καταβολής.

Τι προβλέπεται για το Ε9

Για ανακριβή δήλωση στοιχείων ακινήτων προβλέπεται πρόστιμο 100 ευρώ, με την επιφύλαξη των υπόλοιπων διατάξεων του Κώδικα.

Όταν η ίδια μεταβολή πρέπει να δηλωθεί σε περισσότερα έτη, επιβάλλεται ένα πρόστιμο, εφόσον πρόκειται ακριβώς για την ίδια διόρθωση. Αν σε κάποιο έτος υπάρχουν πρόσθετες αλλαγές, μπορεί να επιβληθεί ξεχωριστή κύρωση.